——从国家诞生开始

征税是完美的措施吗

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。从国家诞生的时候开始，税收就像尘埃降落在地球上的各个角落里。

正如富兰克林所言，税收与死亡一样是不可避免的。只要人类依然需要结成一定的社会组织，只要人类社会仍然需要政府的存在，只要我们还需要政府提供公共设施和服务，我们就得为此付费。税收的影子无处不在，触及现代人生活的每一个角落。

税收往往是激烈的政治争论的起源：1776年的美国革命、历年美国总统的竞选，减税是一个经常被利用的话题。但是即便如此，仍然可以肯定地说，没有一个人否认税赋的必要性。温德尔赫尔姆斯曾经说过：税收是我们为文明社会所付出的代价。

假如国家没有税收，政府部门将全部崩溃，人们将没有了政府提供的各种保障，就会回到原始社会，甚至国家将消亡。所以说国家不能没有税收。

我国，乃至世界范围内税种繁多逐渐演变为简化单一，种种变化演变，都是赋税制度在历史的潮流中不断适应、不断完善自身的探索。

在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。

当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。赋“远指军赋”，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”。

夏商周时期，实行贡赋制，这是赋税的雏形。春秋时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的开始。秦朝时期赋税沉重，农民要把收获物的2/3交给政府，由于税务繁重，秦短命而亡。历数中国古代史，征收标准从以人丁为主，逐渐演变为以田亩为主；征收的物品由实物的地租为主演变为以货币地租为主；征收的时间不定时逐渐演变为基本定时；农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役等等。

在不同社会制度下，由于政治经济条件不同，税收的作用也就存在着广度和深度上的差别。在资产阶级统治的社会制度下，税收为实现统治阶级的国家职能发挥作用；在社会主义制度下，税收为实现社会主义国家职能发挥作用。

在同一社会制度下，由于各个历史时期的经济和政治条件的差异，税收发挥的作用也不尽相同。例如中国，在生产资料所有制的社会主义改造时期，税收作用主要是贯彻党的“公私区别对待，繁简不同”的原则，配合对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业，保护和促进社会主义经济的发展，同时为国家积累大量的财政资金，用于国家重点建设。

那么征税是完美的吗，政府制定的税收政策真的能够反映大多数人的意愿，实现征收的公平性吗？

1990年3月31日，数十万英国民众在伦敦街头聚众游行示威，抗议英国首相玛格丽特·撒切尔颁布实施的一项新税收法令。随着一些示威者与警察发生冲突，开始的和平抗议逐渐转变成一场骚乱，有数人在骚乱中受伤。

这场暴力事件在开始时只是因为民众对首相颁布这样的新法令感到震惊，但是随即却引起了英国全国范围内民众的愤怒抗议。后来，撒切尔夫人被迫辞职了。许多观察家都认为这场对新税收法令的抗议活动是首相下台的主要原因。

官方公布的这项所谓的“社区税”法令，实际上就是人们普遍公认的“人头税”法令。直到1989年，当地类似于街道清扫、垃圾清运等公共服务的财政支持都来源于一个征收居民家庭收入固定的百分比率的税收（在大多数美国社区，类似公共服务的财政支持也是来源于以居民财产为税基的税收）。然而，撒切尔夫人却以向每个年满18周岁的成年公民征税来取代这些财产税。尽管在各镇征收人头税的数量都不相同，但是不管他或她的收入、财产是否相同，同城的每一个成年人都支出相同的税收金额。

人头税法令的支持者们认为，征收人头税比它所替代的税收更有效率。因为以财产为税基的旧税制打击了那些购买更昂贵住房以提高住房质量的人的纳税积极性。支持者们还争辩说，人头税之所以是公平的，还因为提供某一城镇公共服务的成本主要是看当地的人口数量，而不是看这里的人有多富裕。然而，反对者们却认为，人头税是极端不公平的，因为它没有考虑到人们支付能力的差异。例如，对居住在同一个镇的同样的单身妈妈来说，其中一个收入低下的普通侍应生却必须与另一个拥有百万家财的股票经济商承担相同的税收负担。

当然，如果玛格丽特·撒切尔夫人记得英国历史上发生的同类故事的话，她也许就不会尝试征收人头税了。在1881年，由于政府征收了三倍于现今的人头税，爆发了英国历史上大规模的农民暴动。

上述案例说明，推行一项征税政策是不容易的。事实上，对一个政治家来说，这甚至可能直接地威胁到他的政治生涯。但是更深层次的问题在于，制定征税政策总是包含了平衡效率优先还是公平优先之间的斗争问题。或正如经济学家们所说的，平等和效率之间有一个权衡问题。据此我们将为大家阐明为什么这种权衡会存在，以及如何对实际税制设计进行最佳权衡。